Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem no âmbito de um plano de compra de ações para empregados nem de um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra estatutária ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações legal, você geralmente não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o formulário 6251 Instruções (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o resultado da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição dos estoques. Consulte a Publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um formulário 3921 (PDF), exercício de uma opção de compra de ações de incentivo de acordo com a seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) para ser reportado em seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la depende de se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justamente - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor de mercado justo de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o rendimento de uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Último Avaliado ou Atualizado: 10 de outubro de 2016 Opções não-qualificadas e ganho de capital Caso você exerça uma opção de compra de ações não qualificada antes de estar pronto para vender o estoque Qual é o melhor momento para exercer uma opção de compra de ações não qualificada Você deve esperar até que você esteja pronto para vender o estoque? Ou você deve exercer mais cedo e manter o estoque por pelo menos um ano e um dia, de modo que parte de seu ganho seja tributado como ganho de capital de longo prazo? A resposta a esta pergunta pode ser surpreendente . Vamos considerar três tipos diferentes: Able, Baker e Charlie. Todos os três trabalharam para uma companhia aberta por vários anos, e cada um recebeu uma opção não qualificada para comprar 1.000 ações de ações em 10 por ação. O preço de mercado da ação foi de 10 por ação quando eles receberam suas opções, mas subiram todo o caminho até 110 por ação antes que eles finalmente descontaram. Ability estratégia era manter a opção até que ele estivesse pronto para retirar dinheiro. Quando o estoque chegou a 110, ele exerceu a opção e vendeu o estoque imediatamente. Seu lucro foi de 100.000, todos tributados como renda de remuneração em cerca de 40. Ele pagou 40.000 em imposto de renda e acabou com 60.000. A estratégia dos padeiros era manter a opção por um tempo, mas depois exercitar e manter o estoque, enquanto ele aumentou um pouco mais. Ele exerceu quando o estoque era de 60 anos e depois manteve o estoque por mais de um ano até atingir 110. Esta estratégia permitiu que ele reportasse alguns de seus lucros como ganho de capital de longo prazo, pagando uma taxa de imposto de apenas 20 naquela parte Do seu lucro. Charlie não quis relatar nenhuma renda de compensação. Ele exerceu a opção imediatamente, enquanto as ações negociavam no mercado em 10. Ele ocupou mais de um ano e vendeu quando o estoque chegou a 110. Seu lucro total de 100.000 foi tributado como ganho de capital de longo prazo, então ele pagou Apenas 20.000 e acabou com 80.000. Qual desses companheiros teve a melhor estratégia estranhamente. Charlie saiu o melhor em termos de dólares no bolso, mas na verdade usou uma estratégia muito tola. Na época, ele usou 10.000 para exercer sua opção, ele poderia ter usado 10.000 para comprar ações no mercado aberto. Se ele fizesse isso, ele teria assumido exatamente o mesmo risco, e teve exatamente o mesmo resultado, com uma diferença: ele ainda teria possuído a opção. Quando o estoque chegou a 110, ele poderia ter vendido o estoque que comprou no mercado (colocando 80 mil no bolso, depois de impostos) e cobrado a opção como Able, colocando mais 60 mil no bolso. A estratégia de Charlies produziu o que parece um bom resultado, mas, na realidade, ele simplesmente jogou o valor de sua opção sem motivo. Baker não cometeu esse erro. No momento em que ele exerceu sua opção de comprar às 10, o estoque estava negociado em 60, então ele não poderia ter comprado o estoque no mercado tão barato. Mas Baker teve que ganhar dinheiro no momento em que ele exerceu a opção: 10.000 para pagar o preço de exercício e outros 20.000 para pagar o imposto sobre seus 50.000 de lucro nesse ponto. O valor total do estoque de sua opção foi de 60.000 nesse ponto, e ele teve que chegar a 30.000, ou a metade desse montante. Se Baker tivesse que vender ações para chegar aos 30.000, então ele tinha apenas metade do estoque durante a segunda metade do passeio, já que o estoque subiu de 60 para 110. Essa parcela de seu lucro foi de apenas 25.000, porque ele Manteve metade do estoque. Ele paga apenas 5.000 em imposto de ganho de capital quando ele finalmente cai, mas, em geral, ele acaba com apenas 50.000. Isso é melhor do que uma vara acentuada no olho, mas não tão boa quanto 60 mil. Mesmo que o Baker tenha 30 mil pessoas por aí para pagar o preço de exercício e o imposto sem vender o estoque, a estratégia de exercitar e manter o estoque provavelmente não fará sentido. Ele perde o retorno do investimento sobre esse 30.000 durante o tempo que ele tem que esperar até que o estoque atinja 110. Se ele acredita sinceramente que o estoque vai para 110, ele é melhor usar os 30.000 para comprar mais ações no mercado ao invés de usar esse dinheiro Para exercer a opção. Limitações Esses comentários aplicam-se a situações em que o titular da opção tenha liberdade de escolha que nem sempre esteja disponível. Em outras situações, as estratégias de Baker e Charlie podem ter um bom senso. Quando uma empresa é negociada em particular, você não pode comprar o estoque no mercado aberto. Pode fazer sentido seguir a abordagem de Charlies para exercer a opção antes que o estoque subisse em valor, de modo que todo seu lucro será tributado como ganho de capital de longo prazo. Existe risco nesta abordagem, é claro, mas a recompensa pode ser substancial, como mostram os números de Charlies. Às vezes você é forçado a exercer a opção antes de você estar pronto para retirar o estoque. Por exemplo, seu emprego pode terminar em um momento em que você está convencido de que o estoque vai decolar. Normalmente, você tem que exercer uma opção ou perdê-la quando o emprego terminar, e nessa situação pode fazer sentido fazer o que Baker fez: exercer a opção e manter o estoque. O que é mais surpreendente, porém, é que, na situação em que o detentor da opção tem total liberdade de escolha, a estratégia que funciona melhor é geralmente a que resulta em pagar o maior imposto. Isso não parece possível, mas a lógica é inescapável .
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